6種情形一次性說清楚！

首先，我們需要知道和增值稅相關(guān)的會計(jì)科目的設(shè)置。

一般納稅人業(yè)務(wù)較復(fù)雜，會計(jì)科目也較復(fù)雜，設(shè)置如下：

而小規(guī)模納稅人只需要在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”即可。

以下是常見6種減免稅的會計(jì)處理。

（一）直接減免

直接減免的會計(jì)處理有兩種觀點(diǎn)。

第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)該先做價(jià)稅分離，再轉(zhuǎn)入其他收益。另一種觀點(diǎn)認(rèn)為全部計(jì)入收入，不提銷項(xiàng)稅即可。

小編更認(rèn)可第二種觀點(diǎn)，更簡單也更貼近實(shí)務(wù)，因?yàn)楹芏嗲闆r下，在銷售定價(jià)時(shí)已經(jīng)考慮到了免稅，直接將價(jià)格定為了不含稅價(jià)格，所以價(jià)款全部計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入更合適。

會計(jì)處理:

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（二）小微企業(yè)免征增值稅

舉例：

A公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)繳納增值稅。2020年第四季度每個(gè)月的不含稅銷售收入都是8萬，增值稅征收率是1%。

10月、11月、12月會計(jì)處理都是:

借：銀行存款 80800

貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 800

季度銷售額小于30萬，滿足免稅條件，12月會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 2400

貸：其他收益   2400

注：如果企業(yè)適用小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，則應(yīng)該計(jì)入營業(yè)外收入。

（三）加計(jì)抵減

增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠政策適用兩個(gè)行業(yè)：

從應(yīng)納稅額中抵減加計(jì)抵減額的方法如下：

舉例：

A公司符合加計(jì)抵減政策，按照15%加計(jì)抵減。12月的進(jìn)項(xiàng)稅額是10萬，銷項(xiàng)稅額15萬，沒有留抵稅額和上期末加計(jì)抵減余額。

則，當(dāng)期加計(jì)抵減額=10萬*15%=1.5萬。

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額1.5萬

未抵減前的應(yīng)納稅額=15-10=5萬。

實(shí)際應(yīng)該繳納稅額5-1.5=3.5萬。

會計(jì)處理：

（1）進(jìn)項(xiàng)稅

借：成本費(fèi)用類科目 900

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10萬

貸：銀行存款   910

（2）銷項(xiàng)稅

借：銀行存款 130

貸：主營業(yè)務(wù)收入 115萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15萬

（3）月末轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 5萬

（4）加計(jì)抵減

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅1.5

貸：其他收益   1.5

（5）繳納稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅3.5

貸：銀行存款3.5

（四）留抵退稅

（五）銷售使用過的固定資產(chǎn)選擇簡易計(jì)稅享受減免

舉例:

一般納稅人A公司銷售一臺使用過的設(shè)備，該設(shè)備是2009年以前購入，未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅，原值是100萬，已計(jì)提折舊80萬，出售價(jià)格10萬元，享受簡易計(jì)稅3%減按2%征收。

會計(jì)處理

（1）借：固定資產(chǎn)清理20

累計(jì)折舊    80

貸：固定資產(chǎn)   100

（2）借：銀行存款 10

貸：固定資產(chǎn)清理 9.71

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)稅）0.19

其他收益    0.1

（3）借：資產(chǎn)處置損益 10.29

貸：固定資產(chǎn)清理 10.29

（六）購買稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)