@小規(guī)模納稅人，增值稅免征、減征政策看這里→
作者：小寰日期：2021-10-09 07:30:00
近年來，國家出臺了一系列助力小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，對于小規(guī)模納稅人來說，有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢？享受過程中有哪些要點需要注意？一起來學習一下吧！根據(jù)《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第11號）、《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2021年第5號），自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（季銷售額45萬元以下，含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。3.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。根據(jù)《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第7號），截至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。1.此項政策僅適用“適用3%征收率”項目；比如出租不動產(chǎn)等5%征收率項目，則不適用此項政策。2.根據(jù)《國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第4號），單位和個體工商戶適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/section>怎樣準確判斷月銷售額是否達到15萬元免征增值稅標準？
小規(guī)模納稅人月銷售額是否達到15萬元免稅標準，判斷依據(jù)有兩個層次。
第一個層次，合并計算得到的銷售額，包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)在內(nèi)的所有應稅銷售行為的銷售額，是否達到月銷售額15萬元免稅標準。如果在15萬元以下，則可以享受免稅優(yōu)惠。第二個層次，如果合并計算的月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策；銷售不動產(chǎn)則按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定征免增值稅，這樣就可以剔除納稅人偶然發(fā)生的銷售不動產(chǎn)大額交易的情況，使小規(guī)模納稅人日常業(yè)務盡量享受免稅優(yōu)惠。小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額包括哪些？銷售額是指開展屬于增值稅應稅范圍業(yè)務取得的銷售額，包括免稅銷售額、出口免稅銷售額等等。 舉個例子：一家小型超市屬于按月納稅的增值稅小規(guī)模納稅人，除了賣日用百貨外，還零售新鮮蔬菜。該超市銷售新鮮蔬菜取得的銷售額，按規(guī)定一直享受蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅政策。在確認小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的銷售額時，免稅銷售額也應計算在總銷售額內(nèi)，以判斷月銷售額是否在15萬元以下。如果這家超市8月份銷售日用百貨取得銷售收入12萬元，銷售蔬菜取得收入4萬元，因合計銷售額16萬元，超過15萬元，因此其銷售日用百貨取得的12萬元收入，不能享受免稅政策。
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