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向個人支付勞務(wù)報酬，這些情況你注意了嗎？

作者：admin日期：2021-03-04 16:31:00

情況一

問：A貿(mào)易公司委托張某銷售一批空調(diào)，雙方簽訂相關(guān)合同，約定了按照空調(diào)售價的一定比例向張某支付傭金，張某作為個人無法開具發(fā)票，該公司能將該筆費用作企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）的規(guī)定，A貿(mào)易公司支付給張某的勞務(wù)費用屬于增值稅應(yīng)稅項目，其支出應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

在張某無法自行開具發(fā)票的情況下，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，張某應(yīng)憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、本人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，并且按規(guī)定繳納增值稅及附加稅費，A貿(mào)易公司憑張某向稅務(wù)局代開的發(fā)票作企業(yè)所得稅稅前扣除。

情況二

問：王某為B公司提供法律咨詢服務(wù)獲得勞務(wù)報酬3000元，王某去稅務(wù)局代開發(fā)票，是否應(yīng)在代開發(fā)票時繳納個人所得稅？

答：對自然人王某取得勞務(wù)報酬所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。其個人所得稅由扣繳義務(wù)人（B公司）依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳和辦理全員全額扣繳申報。代開發(fā)票單位在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

情況三

情況四

問：D公司找單位外個人李某提供同一項目的演出服務(wù)，一個月內(nèi)共提供了3次，每次報酬都是700元，D公司在支付勞務(wù)報酬時是否無需扣繳個人所得稅？

答：D公司需要扣繳個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十一條第一款規(guī)定：“勞務(wù)報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”。

所以，如果在同一個月內(nèi)，針對同一個項目連續(xù)產(chǎn)生的勞務(wù)費用，應(yīng)該合并在一起計算個人所得稅。D公司要將這個項目在這一個月內(nèi)支付的3次勞務(wù)報酬合并申報預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（700×3-800）×20%=260（元）

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