近日，某稅局對(duì)“未開票收入”為負(fù)數(shù)的企業(yè)重點(diǎn)檢查，并定性為偷稅！到底怎么回事？一起來(lái)看看吧！

01

未開票收入欄填負(fù)數(shù)

被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控

處罰事由：

（一）疑點(diǎn)排查情況 德州昭宇商貿(mào)有限公司為省局留抵退稅第二批案源，案源疑點(diǎn)為2021年1月份增值稅申報(bào)表中附表一未開具發(fā)票欄次累計(jì)為負(fù)，金額為-77000元。經(jīng)過(guò)調(diào)查，該負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生的原因是德州昭宇商貿(mào)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)未開票收入會(huì)進(jìn)行暫估入賬。待實(shí)際開票時(shí)對(duì)未開票收入作負(fù)數(shù)沖減。截止2021年底，德州昭宇商貿(mào)有限公司共暫估入賬77000元。2022年1月，德州昭宇商貿(mào)有限公司向德州琛潤(rùn)新型建材有限公司銷售砂漿約7噸，合并開具發(fā)票金額為78761.06元，沖減前期未開票收入77000元。

（二）其他涉稅問(wèn)題 經(jīng)查看企業(yè)賬簿，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)于2021年12月出庫(kù)礦粉一批2154.65噸，未做收入未申報(bào)相關(guān)稅收。涉及金額390885.29元。以上事實(shí)有企業(yè)提供的財(cái)務(wù)資料、出庫(kù)單等單據(jù)為證。

處罰結(jié)果：

定性為偷稅，并處應(yīng)補(bǔ)繳稅額一倍的罰款64144.28元。

盡管上述案件中，該企業(yè)并非由于未開票收入處理問(wèn)題被罰，但也是以此為引，被稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)控。

那企業(yè)的未開票收入應(yīng)該如何處理？怎樣才能降低風(fēng)險(xiǎn)呢？

02

即日起，未開票收入都這樣處理！

稅局上門查，也不用怕！

一、不開票一定會(huì)被罰款嗎？

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，具體規(guī)定如下：

1.發(fā)票開具要求

2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰

二、未開票收入可以不申報(bào)嗎？

不可以！

按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報(bào)收入包括開票收入、未開票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開票收入既不合規(guī)，也不合法！

三、未開票收入如何入賬？

當(dāng)存在沒開票的收入時(shí)，入賬方式如下：

03

未開票申報(bào)操作寶典

一、申報(bào)注意事項(xiàng)

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)申報(bào)增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒有開票也應(yīng)申報(bào)納稅。未開票收入的申報(bào)，成都市國(guó)家稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報(bào)比對(duì)新規(guī)的最新溫馨提示》第五條對(duì)一般納稅人申報(bào)未開票收入時(shí)需要注意事項(xiàng)如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報(bào)增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對(duì)未開票收入在日后開具發(fā)票，則對(duì)開具發(fā)票期間，申報(bào)增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會(huì)啟動(dòng)異常比對(duì)處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過(guò)案例，我們給您來(lái)演示如何填報(bào)！

在粉絲留言中，發(fā)現(xiàn)部分人認(rèn)為申報(bào)增值稅只填報(bào)開票收入，其實(shí)這種理解是錯(cuò)誤的！這是為啥呢？我們先來(lái)看看申報(bào)表！

（以增值稅一般納稅人為例）

案例一：

某一般納稅人A從事餐飲行業(yè)，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發(fā)票，6月取得的60萬(wàn)元不含稅銷售收入中，有40萬(wàn)元未開具發(fā)票，那么A企業(yè)在申報(bào)增值稅時(shí)，這40萬(wàn)元應(yīng)該如何處理呢？

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了銷售服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，A企業(yè)收取餐費(fèi)的當(dāng)天就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，雖然客戶沒有索取發(fā)票，但是這部分收入屬于A企業(yè)的正常營(yíng)業(yè)收入，所以應(yīng)當(dāng)申報(bào)40萬(wàn)元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例二：

某納稅人B，將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工，未開具發(fā)票，成本為50萬(wàn)元，對(duì)外銷售的不含稅價(jià)值為100萬(wàn)元，那么，B企業(yè)又應(yīng)該如何申報(bào)呢？

按照《增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，B企業(yè)的行為：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發(fā)票，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)100萬(wàn)元的未開票收入。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例三：

某納稅人C是一家房產(chǎn)租賃企業(yè)，2021年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬(wàn)元的租賃合同，并在合同中約定采用預(yù)收款方式支付，且年底集中開票。2021年1月，C企業(yè)收到第一筆預(yù)收款140萬(wàn)元，7月，收到第二筆預(yù)收款140萬(wàn)元，對(duì)于這兩筆未開票的預(yù)收款收入，C企業(yè)應(yīng)該如何申報(bào)呢？

對(duì)于納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，C企業(yè)在1月、7月收到兩筆款項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)在此時(shí)間計(jì)算應(yīng)繳稅款，并在收款次月分別申報(bào)這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報(bào)。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！

案例四：

某納稅人D在接受稅務(wù)局檢查時(shí)，查補(bǔ)去年未申報(bào)的一筆不含稅20萬(wàn)元銷售收入，面對(duì)這筆納稅檢查調(diào)整收入，D企業(yè)應(yīng)該申報(bào)嗎？

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，D企業(yè)除了申報(bào)開票收入外，還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評(píng)估收入等各項(xiàng)收入，并繳納相應(yīng)增值稅，才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)健康地發(fā)展。

申報(bào)表應(yīng)這樣填！