備受企業(yè)關(guān)注的稅費(fèi)優(yōu)惠“政策大禮包”來了——

將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實(shí)施；將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的所得稅政策，實(shí)施至2024年底；將降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率，延續(xù)實(shí)施至2024年底……前不久召開的國常會上決定延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策，預(yù)計(jì)每年減負(fù)規(guī)模達(dá)4800多億元。

此前財(cái)稅部門表示，“對現(xiàn)行的減稅降費(fèi)、退稅緩稅措施，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化”，這個(gè)“政策大禮包”兌現(xiàn)承諾，實(shí)實(shí)在在。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%作為制度性安排長期實(shí)施有何意義？今年的稅費(fèi)政策如何更好支持小微個(gè)體工商戶發(fā)展？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不斷升級，激勵企業(yè)加大研發(fā)投入

“科技創(chuàng)新型公司往往是前期投入大、回報(bào)周期長，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策能有效降低科創(chuàng)型企業(yè)資金成本，讓我們有底氣加大研發(fā)投入力度。”暗物智能科技（廣州）有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人高立揚(yáng)說，“2022年前三季度我們就享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除4463萬元，今年加計(jì)扣除比例提升至100%，我們能有更多資金去拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加大對智能教育、智能健康等科技創(chuàng)新項(xiàng)目的研發(fā)力度，打造更優(yōu)質(zhì)的人工智能平臺和軟硬件產(chǎn)品。”

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是專門激勵企業(yè)加大研發(fā)投入的專項(xiàng)優(yōu)惠政策，針對性強(qiáng)、含金量高，對鼓勵企業(yè)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)具有“四兩撥千斤”作用。

多年來，我國不斷優(yōu)化升級研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，享受政策的企業(yè)戶數(shù)和優(yōu)惠金額不斷增長。

2018年，我國將全部企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例提高到75%，當(dāng)年共有27萬戶符合條件的企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，減免稅額約2800億元。

2021年，我國將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，包括制造業(yè)在內(nèi)共有53萬戶符合條件的企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，減免稅額6600億元。

2022年，我國將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，前三季度科技型中小企業(yè)新增減稅90億元，預(yù)計(jì)所有符合條件的企業(yè)全年減稅7000億元。

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的加力實(shí)施，輔之以國家出臺的其他系列優(yōu)惠措施，極大地激發(fā)了企業(yè)加大創(chuàng)新投入的熱情?！眹叶悇?wù)總局副局長王道樹表示，據(jù)統(tǒng)計(jì)，五年來企業(yè)研發(fā)投入年均增長25%左右，形成了“政策引導(dǎo)—研發(fā)投入—稅收減免—進(jìn)一步加大研發(fā)投入”的良好循環(huán)。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2021年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠的企業(yè)銷售額比2017年增長1.4倍，年均增幅達(dá)24.5%，高于全部企業(yè)的增速9.5個(gè)百分點(diǎn)。

為確保研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策快準(zhǔn)穩(wěn)好落地見效，稅務(wù)部門在采取一般性服務(wù)舉措的基礎(chǔ)之上，針對政策特點(diǎn)又出臺了一系列新招和實(shí)招。比如，大幅度簡化優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用輔助賬的樣式，將輔助賬體系由“4類輔助賬＋1張匯總表”精簡為“1類輔助賬＋1張匯總表”；將優(yōu)惠辦理方式調(diào)整為“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，努力?shí)現(xiàn)“即報(bào)即享”。

突出對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的支持，提振市場信心、激發(fā)市場活力

“個(gè)體工商戶所得稅政策延續(xù)，預(yù)計(jì)我們一季度將享受減免超6萬元。”得知政策延續(xù)的好消息，寧波奇力汽車部件廠總經(jīng)理戴波杰對發(fā)展充滿信心，“今年初，我們陸續(xù)對接了幾家新能源汽配企業(yè)，希望能從自身出發(fā)，加大研發(fā)投入，增加產(chǎn)品多樣性，提高市場競爭力?！?

近年來，我國出臺了一系列支持小微企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，在支持企業(yè)減成本、獲信貸、吸納就業(yè)等方面，發(fā)揮了積極作用。當(dāng)前，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展仍面臨不少困難。在落實(shí)好前期出臺政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，突出對小微企業(yè)、個(gè)體工商戶的支持，有助于穩(wěn)定市場預(yù)期、提振市場信心、激發(fā)市場活力。

梳理發(fā)現(xiàn)，今年支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的政策措施主要有以下幾項(xiàng)：一是優(yōu)化完善小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的所得稅政策。自2023年1月1日至2024年12月31日，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，保持相關(guān)優(yōu)惠政策的銜接協(xié)調(diào)，同時(shí)對個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅。二是將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降至1%。三是對月銷售額10萬元及以下小規(guī)模納稅人免征增值稅。四是對生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人分別實(shí)施5%、10%的增值稅加計(jì)抵減。

北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅認(rèn)為，延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策，反映出我國當(dāng)前進(jìn)行跨周期調(diào)節(jié)的政策力度不減。加強(qiáng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策管理，保障政策實(shí)施的可持續(xù)性，有利于夯實(shí)今年宏觀經(jīng)濟(jì)開局良好的發(fā)展趨勢。針對小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的幾項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)，能幫助抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的經(jīng)營主體平穩(wěn)過渡，保就業(yè)穩(wěn)民生。

“此次稅費(fèi)優(yōu)惠的安排也反映出精準(zhǔn)施策推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的導(dǎo)向?！崩钚窦t認(rèn)為，將減半征收物流企業(yè)大宗商品倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策延續(xù)實(shí)施至2027年底，有助于我國現(xiàn)代物流行業(yè)建設(shè)；今年底繼續(xù)對煤炭進(jìn)口實(shí)施零稅率，有助于降低我國能源成本，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。