備受企業(yè)關(guān)注的稅費(fèi)優(yōu)惠“政策大禮包”來(lái)了——

將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施；將減征小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的所得稅政策，實(shí)施至2024年底；將降低失業(yè)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)率，延續(xù)實(shí)施至2024年底……前不久召開(kāi)的國(guó)常會(huì)上決定延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策，預(yù)計(jì)每年減負(fù)規(guī)模達(dá)4800多億元。

此前財(cái)稅部門(mén)表示，“對(duì)現(xiàn)行的減稅降費(fèi)、退稅緩稅措施，該延續(xù)的延續(xù)，該優(yōu)化的優(yōu)化”，這個(gè)“政策大禮包”兌現(xiàn)承諾，實(shí)實(shí)在在。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施有何意義？今年的稅費(fèi)政策如何更好支持小微個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不斷升級(jí)，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入

“科技創(chuàng)新型公司往往是前期投入大、回報(bào)周期長(zhǎng)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策能有效降低科創(chuàng)型企業(yè)資金成本，讓我們有底氣加大研發(fā)投入力度。”暗物智能科技（廣州）有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人高立揚(yáng)說(shuō)，“2022年前三季度我們就享受了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除4463萬(wàn)元，今年加計(jì)扣除比例提升至100%，我們能有更多資金去拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加大對(duì)智能教育、智能健康等科技創(chuàng)新項(xiàng)目的研發(fā)力度，打造更優(yōu)質(zhì)的人工智能平臺(tái)和軟硬件產(chǎn)品?！?

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是專(zhuān)門(mén)激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入的專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，針對(duì)性強(qiáng)、含金量高，對(duì)鼓勵(lì)企業(yè)持續(xù)加強(qiáng)研發(fā)具有“四兩撥千斤”作用。

多年來(lái)，我國(guó)不斷優(yōu)化升級(jí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，享受政策的企業(yè)戶(hù)數(shù)和優(yōu)惠金額不斷增長(zhǎng)。

2018年，我國(guó)將全部企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例提高到75%，當(dāng)年共有27萬(wàn)戶(hù)符合條件的企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，減免稅額約2800億元。

2021年，我國(guó)將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，包括制造業(yè)在內(nèi)共有53萬(wàn)戶(hù)符合條件的企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，減免稅額6600億元。

2022年，我國(guó)將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到100%，前三季度科技型中小企業(yè)新增減稅90億元，預(yù)計(jì)所有符合條件的企業(yè)全年減稅7000億元。

“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的加力實(shí)施，輔之以國(guó)家出臺(tái)的其他系列優(yōu)惠措施，極大地激發(fā)了企業(yè)加大創(chuàng)新投入的熱情。”國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王道樹(shù)表示，據(jù)統(tǒng)計(jì)，五年來(lái)企業(yè)研發(fā)投入年均增長(zhǎng)25%左右，形成了“政策引導(dǎo)—研發(fā)投入—稅收減免—進(jìn)一步加大研發(fā)投入”的良好循環(huán)。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2021年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠的企業(yè)銷(xiāo)售額比2017年增長(zhǎng)1.4倍，年均增幅達(dá)24.5%，高于全部企業(yè)的增速9.5個(gè)百分點(diǎn)。

為確保研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策快準(zhǔn)穩(wěn)好落地見(jiàn)效，稅務(wù)部門(mén)在采取一般性服務(wù)舉措的基礎(chǔ)之上，針對(duì)政策特點(diǎn)又出臺(tái)了一系列新招和實(shí)招。比如，大幅度簡(jiǎn)化優(yōu)化研發(fā)費(fèi)用輔助賬的樣式，將輔助賬體系由“4類(lèi)輔助賬＋1張匯總表”精簡(jiǎn)為“1類(lèi)輔助賬＋1張匯總表”；將優(yōu)惠辦理方式調(diào)整為“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?，努力?shí)現(xiàn)“即報(bào)即享”。

突出對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的支持，提振市場(chǎng)信心、激發(fā)市場(chǎng)活力

“個(gè)體工商戶(hù)所得稅政策延續(xù)，預(yù)計(jì)我們一季度將享受減免超6萬(wàn)元。”得知政策延續(xù)的好消息，寧波奇力汽車(chē)部件廠總經(jīng)理戴波杰對(duì)發(fā)展充滿(mǎn)信心，“今年初，我們陸續(xù)對(duì)接了幾家新能源汽配企業(yè)，希望能從自身出發(fā)，加大研發(fā)投入，增加產(chǎn)品多樣性，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?！?

近年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了一系列支持小微企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，在支持企業(yè)減成本、獲信貸、吸納就業(yè)等方面，發(fā)揮了積極作用。當(dāng)前，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展仍面臨不少困難。在落實(shí)好前期出臺(tái)政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策，突出對(duì)小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的支持，有助于穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期、提振市場(chǎng)信心、激發(fā)市場(chǎng)活力。

梳理發(fā)現(xiàn)，今年支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的政策措施主要有以下幾項(xiàng)：一是優(yōu)化完善小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的所得稅政策。自2023年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，保持相關(guān)優(yōu)惠政策的銜接協(xié)調(diào)，同時(shí)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收個(gè)人所得稅。二是將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降至1%。三是對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元及以下小規(guī)模納稅人免征增值稅。四是對(duì)生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人分別實(shí)施5%、10%的增值稅加計(jì)抵減。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅認(rèn)為，延續(xù)和優(yōu)化實(shí)施部分階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策，反映出我國(guó)當(dāng)前進(jìn)行跨周期調(diào)節(jié)的政策力度不減。加強(qiáng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策管理，保障政策實(shí)施的可持續(xù)性，有利于夯實(shí)今年宏觀經(jīng)濟(jì)開(kāi)局良好的發(fā)展趨勢(shì)。針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的幾項(xiàng)階段性稅費(fèi)優(yōu)惠政策延續(xù)，能幫助抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱的經(jīng)營(yíng)主體平穩(wěn)過(guò)渡，保就業(yè)穩(wěn)民生。

“此次稅費(fèi)優(yōu)惠的安排也反映出精準(zhǔn)施策推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展的導(dǎo)向?！崩钚窦t認(rèn)為，將減半征收物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策延續(xù)實(shí)施至2027年底，有助于我國(guó)現(xiàn)代物流行業(yè)建設(shè)；今年底繼續(xù)對(duì)煤炭進(jìn)口實(shí)施零稅率，有助于降低我國(guó)能源成本，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。