在沙特境內(nèi)銷售以及進口貨物或服務(wù)的居民或者非居民，均為增值稅納稅人，應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)《海合會增值稅統(tǒng)一協(xié)議》，將納稅人定義為“為獲取收入在沙特阿拉伯獨立進行經(jīng)濟活動并在王國注冊增值稅或需要在王國注冊增值稅的人”。經(jīng)濟活動的定義非常廣泛。根據(jù)《海合會增值稅統(tǒng)一協(xié)議》第 1 條，包括任何“以持續(xù)和定期方式進行的活動，包括商業(yè)、工業(yè)、農(nóng)業(yè)或?qū)I(yè)活動或服務(wù)，或使用物質(zhì)或非物質(zhì)財產(chǎn)以及任何其他類似活動”。下面來解讀沙特境內(nèi)的增值稅的征收范圍、稅率及稅收優(yōu)惠這三個方面。

征收范圍

在沙特境內(nèi)銷售或進口貨物和服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅項目，另有規(guī)定除外。

（1）銷售貨物：是指轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)或作為所有人處置貨物的權(quán)利?！逗：蠒鲋刀惤y(tǒng)一協(xié)議》第 1 條將貨物定義為所有類型的有形財產(chǎn)或資產(chǎn)。包括水和各種形式的能源，如電、氣、照明、供暖、制冷和空調(diào)等，但不包括在符合伊斯蘭教法的金融產(chǎn)品或其作為抵押品的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓。

（2）視同銷售貨物，以下情況被視同銷售貨物：

①為納稅人的經(jīng)濟活動以外的任何目的轉(zhuǎn)讓貨物，不論有無對價；

②將貨物用于非應(yīng)稅項目；

③停止經(jīng)濟活動后扣留貨物；

④部分貨物用于經(jīng)濟活動外：將屬于企業(yè)資產(chǎn)一部分的貨物用于納稅人經(jīng)濟活動以外的目的（包括其私人用途）；

⑤無償提供貨物，除非是在業(yè)務(wù)過程中向雇員提供的低價值貨物，或作為低價值樣品和禮物提供，以促進業(yè)務(wù)活動。低價值是指在這兩項前提下：

    A.給予員工的每件貨物、禮品或樣品的價值不超過200 里亞爾；

    B.貨物、禮品和樣品的總價值不超過50,000 里亞爾。

（3）以下情況不被視同銷售貨物：

①成員國之間的自有貨物轉(zhuǎn)讓：只要納稅人能夠在貨物進入成員國之日起 60 天內(nèi)證明；

②為促進納稅人經(jīng)濟活動的而贈送不超過限制的禮品或樣品，以及作為進行經(jīng)濟活動的一部分，向納稅人雇員提供不超過限制的貨物；

③貨物因毀壞、盜竊或滅失而未用于經(jīng)濟活動。

稅率

（1）標(biāo)準(zhǔn)稅率

納稅人在沙特境內(nèi)銷售或進口貨物和服務(wù)，除另有規(guī)定外，標(biāo)準(zhǔn)稅率為 15%。

（2）零稅率

零稅率貨物和服務(wù)在法律上是應(yīng)稅的，但稅率為0%。這一規(guī)定的存在是為了讓從事零稅率項目的企業(yè)仍然可以抵扣進項稅額并獲得退稅。這是與從事免征增值稅項目的企業(yè)的關(guān)鍵區(qū)別，因為后者無法獲得退稅。

符合零稅率的貨物和服務(wù)包括如下幾個方面：

①向非海合會成員國家出口

應(yīng)稅企業(yè)向非海合會目的地出口貨物或服務(wù)，適用于零稅率。而貨物在非海合會目的地出口提交的證據(jù)必須包括下列各項：

    A.海關(guān)部門或另一成員國的同等部門簽發(fā)的出口文件，表明供應(yīng)商或客戶出示的貨物已被批準(zhǔn)出口；

    B.能夠明確客戶和貨物交付地點的商業(yè)文件；

    C.在沙特領(lǐng)土之外交付或接收貨物的運輸文件證明。臨時進口到沙特進行維修、翻新、改裝或加工的可移動貨物的再出口所需提交的證據(jù)要求同上。

②向非海合會成員國居民提供的服務(wù)如果同時滿足以下條件，則納稅人向在海合會成員國無居住地的非成員國居民提供的服務(wù)，適用于零稅率：

    A.根據(jù)《協(xié)議》第十七至二十一條所列的特殊情況，海合會成員國均不提供這些服務(wù)；

    B.納稅人沒有證據(jù)表明客戶在海合會成員國有居住地，且有證據(jù)表明客戶是在海合會成員國以外的居民；

    C.當(dāng)該納稅人位于海合會成員國時，客戶或任何其他人未收到服務(wù)的利益；

    D.在供應(yīng)期間，提供的服務(wù)與海合會成員國內(nèi)的有形貨物或財產(chǎn)無關(guān)；

    E.納稅人意圖表明由客戶消費的服務(wù)在海合會領(lǐng)土之外；

    F.納稅人沒有證據(jù)表明可以在海合會領(lǐng)土內(nèi)享受服務(wù)的好處。

③國際運輸

在國際運輸范圍內(nèi)，適用于零稅率的貨物和服務(wù)包括：

    A.運送旅客和貨物的國際運輸；

    B.用于國際運輸?shù)能囕v和設(shè)備；

    C.與國際運輸相關(guān)的服務(wù)。

④藥品和醫(yī)療產(chǎn)品

按照衛(wèi)生部或其他主管部門不定期發(fā)布的藥品和醫(yī)療產(chǎn)品分類，藥品和醫(yī)療產(chǎn)品可以相應(yīng)的劃分為合格藥品和合格醫(yī)療產(chǎn)品。合格藥品和合格醫(yī)療產(chǎn)品的買賣適用零稅率。

⑤投資金屬

如下兩種涉及合格投資金屬的交易適用于零稅率：

    A.生產(chǎn)商或精煉商最初銷售合格金屬的銷售環(huán)節(jié)；

    B.任何進一步出售保持純度不變的合格金屬的銷售環(huán)節(jié)。而合格金屬為金、銀、鉑。其中，當(dāng)金屬純度不低于百分之九十九（99%）且可在全球金銀市場上交易時，合格金屬才被認為是供投資的合格金屬。

稅收優(yōu)惠

對以下銷售貨物或提供服務(wù)的行為免征增值稅：

（1）特定的金融服務(wù)：提供金融服務(wù)免征增值稅（以不連續(xù)、分散的方式支付的對價除外）；發(fā)行或轉(zhuǎn)讓債務(wù)證券或股權(quán)證券；伊斯蘭融資產(chǎn)品的同等收入；提供保險或再保險；

（2）房地產(chǎn)處置交易：2020 年 10 月2 日，沙特宣布對房地產(chǎn)處置交易免除增值稅并征收新的交易稅，沙特財政部將協(xié)同住房部制定統(tǒng)一條件，可對滿足要求的持牌房地產(chǎn)開發(fā)商退還增值稅。免征增值稅項目的賣方不收取銷項稅，但是也不允許抵扣其支付給供應(yīng)商的進項稅。因此，僅從事免征增值稅項目的企業(yè)，即使應(yīng)稅銷售額高于 375,000 里亞爾（不含），也不允許進行增值稅登記。