目前，多地稅局針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，要求必須先完稅后轉(zhuǎn)讓，并且也隨之加大了對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的稽查力度！

01

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓前必須完稅

近日，國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好股權(quán)變更登記個(gè)人所得稅完稅憑證查驗(yàn)服務(wù)工作的通告》。

《通告》明確，自2022年12月20日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理股權(quán)變更登記的，在向市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理登記時(shí)，必須持有稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》！

實(shí)際上，上海并不是第一個(gè)要求個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)先完稅后股轉(zhuǎn)的城市。此前青島、天津、廣西、深圳、湖南、廣東、北京、湖北、安徽、重慶、蘭州、四川等地均已發(fā)布相關(guān)規(guī)定。

02

股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交哪些稅？

一、增值稅

1、個(gè)人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

情形一：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅納稅范圍。

情形二：轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，屬于“轉(zhuǎn)讓金融商品”，免征增值稅。

2、法人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)

情形一：轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅納稅范圍。

情形二：一次交易，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，以賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額作為銷售額，計(jì)算繳納增值稅。

情形三：多次交易，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時(shí)，銷售額為盈虧相抵后的余額。

注：相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)至下期，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度。

作為金融商品轉(zhuǎn)讓的稅率，一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。且不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

二、個(gè)人所得稅

情形一：轉(zhuǎn)讓非上市公司股份，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征

情形二：轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，暫免征收個(gè)人所得稅。

情形三：個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股份，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

三、企業(yè)所得稅

企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失=股權(quán)投資的收入-股權(quán)投資成本

注：被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本。

企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合小型微利企業(yè)條件的，可享受相關(guān)優(yōu)惠。

四、印花稅

（1）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)

按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”計(jì)征，立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花

（2）轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)

按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”計(jì)征，出讓方按千分之一的稅率計(jì)算

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

五、土地增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的過程中，如不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值占公司凈資產(chǎn)的比例較大，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)據(jù)此認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的實(shí)質(zhì)為轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，并征收土地增值稅。

土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：

1、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%。

2、增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%。

3、增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%。

4、增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。