政策

《中山市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理辦法》第三條

在中山市工作的境外高端人才和緊缺人才，其在中山市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼。該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

一、補(bǔ)貼計(jì)算講解

（一）計(jì)算項(xiàng)目

1、工資、薪金所得；

2、勞務(wù)報(bào)酬所得；

3、稿酬所得；

4、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

5、經(jīng)營所得；

6、入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

（二）計(jì)算原則

1.財(cái)政補(bǔ)貼根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。

2.個(gè)人的綜合所得、經(jīng)營所得，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

3.個(gè)人所得根據(jù)稅法規(guī)定無須辦理匯算清繳但有應(yīng)補(bǔ)退稅的，應(yīng)在申請財(cái)政補(bǔ)貼前完成補(bǔ)退稅，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

4.從兩處以上取得第三條所得的人才，補(bǔ)貼按照屬地原則進(jìn)行合理分擔(dān)。

稅負(fù)差額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

（三）計(jì)算公式

稅負(fù)差額=已繳稅額-應(yīng)納稅所得額×15%

年度財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）

分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在中山市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額

補(bǔ)貼計(jì)算舉例

【例】香港地區(qū)永久居民張先生，屬于中山市緊缺人才， 2020年在境內(nèi)居住滿250天，依法誠信納稅，2020年1-6月在上海市A公司工作，2020年7-12月在中山市B公司工作。張先生2020年全年工資、薪金所得收入為100萬元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元，專項(xiàng)附加扣除2.4萬元，勞務(wù)報(bào)酬所得收入為10萬元，全年一次性獎(jiǎng)金10萬元。年度匯算后全年個(gè)人所得稅已繳稅額為25.987萬元，其中：2020年1-6月在上海市的已繳稅額為10萬元，2020年7-12月在中山市的已繳稅額為15.008萬元，全年一次性獎(jiǎng)金未納入綜合所得單獨(dú)計(jì)稅且該項(xiàng)所得在中山市繳納稅額為0.979萬

元。不考慮其他特殊情況。請問張先生可以申請稅負(fù)差額財(cái)政補(bǔ)貼嗎？可以申請多少財(cái)政補(bǔ)貼？

分析

1、因張先生2020年在境內(nèi)居住滿250天，屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅人，應(yīng)按以下公式計(jì)算補(bǔ)貼：

年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額－綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%

（備注：境外高端、緊缺人才為居民個(gè)人的，如取得的全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)按政策規(guī)定不并入綜合所得，采取單獨(dú)計(jì)稅的情形，該筆所得納入居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)計(jì)算補(bǔ)貼。）

2、綜合所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（工資薪金100萬元+勞務(wù)報(bào)酬10萬元－勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用2萬元－年減除費(fèi)用6萬元－“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元－專項(xiàng)附加扣除2.4萬元）+全年一次性獎(jiǎng)金10萬元=96+10=106萬元

分析

3、綜合所得個(gè)人所得稅已繳稅額=〔（工資薪金100萬元+勞務(wù)報(bào)酬10萬元－勞務(wù)報(bào)酬所得減除費(fèi)用2萬元－年減除費(fèi)用6萬元－“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除3.6萬元－專項(xiàng)附加扣除2.4萬元）×適用稅率35%－速算扣除數(shù)8.592萬元〕+（全年一次性獎(jiǎng)金10萬元×適用稅率10%－速算扣除數(shù)0.021萬元）＝25.008+0.979=25.987萬元

4、張先生2020年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=25.987－15.9=10.087萬元

分析

5、分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在中山市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額=在中山市的已繳稅額15.987萬元÷年度匯算后全年個(gè)人所得稅已繳稅額25.987萬元×100%=61.52%

6、財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）=10.087×61.52%=6.206萬元

二、“稅e查”操作指引

個(gè)稅查詢-粵港澳大灣區(qū)人才稅e查簡介

“粵港澳大灣區(qū)人才稅e查” 功能菜單的開發(fā)，為境外高端、緊缺人才提供便捷高效的個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)查詢、打印、保存、傳遞等服務(wù)，搭建境外人才與市相關(guān)部門之間的信息傳遞橋梁，為境外人才申請個(gè)人所得稅補(bǔ)貼優(yōu)惠提供最大便利。

注意：使用該功能前，要在自然人電子稅務(wù)局完成實(shí)名認(rèn)證注冊。

實(shí)名認(rèn)證注冊

注冊碼注冊：納稅人到辦稅服務(wù)大廳，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對人證一致后，登記個(gè)人證件信息并派發(fā)注冊碼給納稅人。

1.自行辦理：外籍人員攜帶本人有效身份證明原件前往中山市任一辦稅服務(wù)廳申請注冊碼，并在注冊碼的7天有限期內(nèi)完成自然人電子稅務(wù)局的首次實(shí)名認(rèn)證（注冊）。

2.委托辦理：外籍人員因客觀原因無法到辦稅服務(wù)廳自行辦理的，可委托扣繳義務(wù)人代為辦理。

3.V-TAX辦理：通過 “V-TAX遠(yuǎn)程可視化辦稅系統(tǒng)”PC端辦理。

實(shí)名認(rèn)證注冊

自然人電子稅務(wù)局

網(wǎng)址：https://etax.chinatax.gov.cn/

特色應(yīng)用

納稅記錄查詢

生成數(shù)據(jù)

注：默認(rèn)勾選除偶然所得外的所有項(xiàng)目，不可修改；若偶然所得屬于財(cái)政補(bǔ)貼范圍，可自行勾選。如有異議，請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

個(gè)人核實(shí)

序列號(hào)

下載excel或PDF存檔

查詢已生成的記錄

三、熱點(diǎn)問答

1.問：申請人在自然人電子稅務(wù)局實(shí)名認(rèn)證成功后，發(fā)現(xiàn)基本信息（如：姓名、證件類型、證件號(hào)碼等）填寫有誤，要如何處理？

答：申請人實(shí)名認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)基本信息填寫有誤的，需要本人攜帶認(rèn)證時(shí)提供的相關(guān)證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息修改。

2.問：申請人在申請補(bǔ)貼所屬年度使用了多個(gè)證件號(hào)碼申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，申請補(bǔ)貼或注冊自然人電子稅務(wù)局賬號(hào)時(shí)應(yīng)該以哪個(gè)證件號(hào)碼為準(zhǔn)？

答：申請人注冊自然人電子稅務(wù)局賬號(hào)使用的姓名與證件號(hào)碼必須跟個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的姓名與證件號(hào)碼一致。申請人申請補(bǔ)貼所屬年度曾使用多個(gè)證件號(hào)碼納稅申報(bào)的，為不影響申請人的補(bǔ)貼額計(jì)算，應(yīng)先攜帶需要合并的納稅檔案對應(yīng)的身份證件到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理多個(gè)納稅檔案的并檔。

3.問：申請人若對 “稅e查”菜單查詢的個(gè)人納稅信息有異議，該如何處理？

答：申請人如對查詢結(jié)果的相關(guān)數(shù)據(jù)有疑問，可就該筆納稅明細(xì)咨詢支付單位（即扣繳義務(wù)人），如金額有誤的，可聯(lián)系扣繳義務(wù)人請其更正扣繳申報(bào)。如申請人確定本人從未取得過

納稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的某一項(xiàng)，或發(fā)現(xiàn)個(gè)人身份信息被冒用的情況，可直接通過網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端）就該筆記錄發(fā)起申訴處理。

4.問：全年一次性獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)是否一并計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼？屬于非居民個(gè)人的境外高端、緊缺人才取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、股權(quán)激勵(lì)又應(yīng)如何計(jì)算財(cái)政補(bǔ)貼？

答:居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)等所得，或非居民個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金和股權(quán)激勵(lì)所得，一并計(jì)算個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼。

5.問：在“稅e查”中查詢了多次，產(chǎn)生了多個(gè)查詢序列號(hào)，申請時(shí)該填寫哪一個(gè)？

答：申請補(bǔ)貼期間如果申請人多次查詢個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)，自然人電子稅務(wù)局會(huì)相應(yīng)產(chǎn)生多個(gè)查詢序列號(hào)，在正式提交補(bǔ)貼申請時(shí)要以最后一次查詢序列號(hào)為準(zhǔn)。如申請人在自然人電子稅務(wù)局獲取查詢序列號(hào)后其個(gè)人所得稅納稅數(shù)據(jù)發(fā)生變更，申請人需重新登錄自然人電子稅務(wù)局獲取新的查詢序列號(hào)和個(gè)稅數(shù)據(jù)表。