國家稅務(wù)總局公告2021第20號(hào)規(guī)定，自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料和《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》。

其實(shí)這是繼國家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)后，增值稅申報(bào)表正式開始全國實(shí)行，國家稅務(wù)總局公告2021年第9號(hào)僅僅是5月1日開始在海南、陜西、大連和廈門開展增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合試點(diǎn)。

增值稅報(bào)表可以說是大家平時(shí)最常用的報(bào)表之一了，那么究竟簡(jiǎn)并申報(bào)后增值稅報(bào)表有哪些變化呢？
一般納稅人

主要變化有哪些？

新啟用的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)》及其附列資料，主要變化有以下三個(gè)方面：

什么是異常憑證？

那么重點(diǎn)來了，上述變化的第2點(diǎn)涉及到異常憑證做轉(zhuǎn)出的欄次，大家是不是納悶到底什么是異常憑證呢？

下面整理了一些比較常見的增值稅專用發(fā)票會(huì)被作為異常憑證的情形：

參考文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）第一條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)。

了解異常憑證的范圍之后，大家最想知道的就是取得這類異常憑證之后該如何處理了，別著急~如果一不小心取得了被列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票，可以對(duì)應(yīng)參照以下情況處理：

參考文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第38號(hào)）第三條。

大家都知道申報(bào)系統(tǒng)中附表二第二部分是做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出專用的，一旦轉(zhuǎn)出，系統(tǒng)不支持轉(zhuǎn)入。那么，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)解除異常，對(duì)應(yīng)增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣，要怎么辦呢?少不了又得跑一趟稅務(wù)大廳，排隊(duì)辦理，費(fèi)時(shí)費(fèi)力不說，準(zhǔn)備的資料也是一大堆……

結(jié)合上面的報(bào)表升級(jí)變化和處理方法來看，稅務(wù)總局又給納稅人提供了一個(gè)很大的便利：在辦理納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于前期已經(jīng)作過異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出處理，解除異常憑證或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認(rèn)用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”填入負(fù)數(shù)即可。怎么樣？是不是瞬間覺得輕松了許多~

提醒：納稅信用等級(jí)不同的納稅人，異常抵扣憑證的處理方式也不同。如果納稅人的納稅信用等級(jí)為A級(jí)，是可以按照國家稅務(wù)總局2019年第38號(hào)公告第三條第(四)項(xiàng)的規(guī)定，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出具核實(shí)結(jié)果之前暫不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要將對(duì)應(yīng)專用發(fā)票已抵扣稅額計(jì)入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》第23a欄。

小規(guī)模納稅人