稅務(wù)總局通知

推進(jìn)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變

對(duì)不符合建賬要求的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用定期定額征稅辦法雖然簡(jiǎn)化征收程序、降低征納成本，但是隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，智能預(yù)填等一系列的電子化申報(bào)方式的推廣，已大大簡(jiǎn)化的申報(bào)流程、降低了申報(bào)成本，使得定期定額征收方式的優(yōu)勢(shì)逐步淡化。

而定期定額征收存在的定額核定程序流于形式，核定的定額未能反映個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的實(shí)際納稅能力，造成國(guó)家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問題仍未能得到解決。

通過完善稅制，推進(jìn)核定征收向查賬征收轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格定期定額核定征收標(biāo)準(zhǔn)，把核定征收方式限定在適度的范圍內(nèi)，盡量減少核定征收企業(yè)的數(shù)量，同時(shí)為查賬征收戶提供更方便快捷的申報(bào)方式，逐步實(shí)現(xiàn)取消定期定額核定征收，將能更好的減少稅源損失、保證了稅收的公平性。

利用核定征收籌劃風(fēng)險(xiǎn)巨大

操作不當(dāng)引火燒身！

1、利用核定征收的“空殼公司”虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)大

例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B給A公司開具費(fèi)用發(fā)票。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，但A公司利潤(rùn)大幅下降，企業(yè)所得稅大幅下降。

B公司享受優(yōu)惠政策但沒有實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)，而且涉及虛開發(fā)票，風(fēng)險(xiǎn)非常大！

2、利用核定征收的“空殼公司”轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)大

例如，增值稅一般納稅人A公司，為了減少企業(yè)所得稅，專門在稅收洼地成立了一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。A公司將貨物以較低的價(jià)格銷售給B公司，B公司再按照正常價(jià)格銷售給客戶。B企業(yè)利用核定征收的優(yōu)惠政策，個(gè)人所得稅稅負(fù)較低，而A公司由于銷售收入下降，企業(yè)所得稅大幅下降。

A、B公司之間的關(guān)聯(lián)交易缺乏商業(yè)目的，屬于有意偷逃稅款，面臨被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)！

3、高管注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)籌劃工資風(fēng)險(xiǎn)大 

例如，甲是A公司的高管，年薪較高，適用45%的個(gè)人所得稅稅率。為了降低稅負(fù)，甲成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，給A公司開具發(fā)票收取咨詢費(fèi)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可申請(qǐng)核定征收，稅負(fù)較低，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。 若甲依然為A公司員工，則甲成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給A公司開具發(fā)票可能涉及到虛開發(fā)票，若甲和A公司解除了勞動(dòng)合同，只有服務(wù)協(xié)議，那么甲實(shí)質(zhì)上作為勞動(dòng)者的權(quán)益將無法保障，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4、注意核定征收對(duì)稅收優(yōu)惠的影響

一些情況選擇核定征收不會(huì)影響稅收優(yōu)惠的享受，例如核定征收的企業(yè)也可以享受一小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

但對(duì)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅等需要單獨(dú)核算的稅收優(yōu)惠，則不能夠享受，這也是企業(yè)選擇核定征收時(shí)要考慮的因素。

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